Neue gesetzliche Regelungen zur Umsatzsteuer ab 2021
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Überblick über aktuelle Änderungen mit tabellarischer Gesamtübersicht
Die Umsatzsteuer steht weiter im Fokus. Durch das Jahressteuergesetz 2020 vom wurden umfangreiche Änderungen im Umsatzsteuerrecht vorgenommen. Der Beitrag gibt einen kompakten Überblick über die weiteren umsatzsteuerlichen Änderungen. Die zum in Kraft tretende Umsetzung der zweiten Stufe des sog. Mehrwertsteuer-Digitalpakets wird in einem gesonderten Beitrag vorgestellt.
Den ausführlichen Beitrag finden Sie .
Unter den zahlreichen Änderungen besonders hervorzuheben ist die Erweiterung des Bußgeldrahmens bei nicht rechtzeitiger Zahlung der Umsatzsteuer. Dies sollte der Unternehmer kennen und prüfen, welche innerbetrieblichen Prozesse anzupassen sind. Darüber hinaus sind in der Buchführung entsprechende Vorkehrungen zu treffen, um die neuen Erklärungspflichten für uneinbringliche Forderungen bzw. für Vorsteuerkorrekturen erfüllen zu können.
Die folgende Übersicht fasst die Änderungen und das Inkrafttreten zusammen:
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lfd. Nr.
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Gesetzesgrundlage
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Inhalt
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Fundstelle
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Inkrafttreten
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1
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Anpassung des Begriffs der Freizone an den Zollkodex
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Art. 12 Nr. 1
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(Art. 50 Abs. 4)
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2
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§ 1c Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 (neu) UStG
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Ausschluss des innergemeinschaftlichen Erwerbs durch bestimmte inländische Streitkräfte
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Art. 15 Nr. 1
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(Art. 50 Abs. 8)
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3
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§ 4 Nr. 7 Buchst. e (neu) und f (neu) UStG
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Erweiterung der Steuerbefreiung von Umsätzen an Streitkräfte für bestimmte Verteidigungsanstrengungen
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Art. 15 Nr. 2
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(Art. 50 Abs. 8)
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4
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§ 4 Nr. 14 Buchst. f (neu) UStG
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Erweiterung der Steuerbefreiung für bestimmte Leistungen im öffentlichen Gesundheitswesen
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Art. 12 Nr. 2 Buchst. a
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(Art. 50 Abs. 4)
§ 27 Abs. 33 UStG: Gilt für Umsätze, die nach dem ausgeführt werden (Art. 11 Nr. 22 Buchst. b) |
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5
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§ 4 Nr. 16 Satz 1 Buchst. l (neu) und m (neu) UStG
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Erweiterung der Steuerbefreiung für bestimmte Betreuungs- und Pflegeleistungen für hilfsbedürftige Personen
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Art. 12 Nr. 2 Buchst. b
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(Art. 50 Abs. 4)
§ 27 Abs. 33 UStG: Gilt für Umsätze, die nach dem ausgeführt werden (Art. 11 Nr. 22 Buchst. b) |
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6
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Erweiterung der Steuerbefreiung um Beherbergungsleistungen einschließlich derartiger Leistungen an Kindertageseinrichtungen und Berufsschulheimen
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Art. 12 Nr. 2 Buchst. c
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(Art. 50 Abs. 4)
§ 27 Abs. 34 UStG: Gilt für Umsätze, die nach dem ausgeführt werden (Art. 14 Nr. 22 Buchst. b) |
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7
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§ 4 Nr. 25 Satz 3 Buchst. d (neu) UStG
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Erweiterung der Steuerbefreiung um bestimmte Leistungen nach dem Gesetz über das Verfahren in Familiensachen und in Angelegenheiten der freiwilligen Gerichtsbarkeit
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Art. 12 Nr. 2 Buchst. d
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(Art. 50 Abs. 4)
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8
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§ 5 Abs. 1 Nr. 8 (neu) UStG
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Erweiterung der Steuerbefreiung von Einfuhren an Streitkräfte für bestimmte Verteidigungsanstrengungen
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Art. 15 Nr. 3
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(Art. 50 Abs. 8)
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9
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Redaktionelle Änderung (Querverweis)
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Art. 11 Nr. 1
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(Art. 50 Abs. 1)
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10
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Redaktionelle Änderung (Anpassung an das geltende Unionszollrecht)
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Art. 12 Nr. 3
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(Art. 50 Abs. 4)
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11
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§ 13b Abs. 2 Nr. 12 (neu) und Abs. 5 Satz 6 (neu) UStG
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Erweiterung der Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers auf Telekommunikationsleistungen, die an Wiederverkäufer ausgeführt werden
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Art. 12 Nr. 4
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(Art. 50 Abs. 4)
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12
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§ 14 Abs. 4 Satz 3 (neu) UStG
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Kein rückwirkendes Ereignis in Fällen der Rechnungsberichtigung
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Art. 11 Nr. 2
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(Art. 50 Abs. 1)
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13
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Redaktionelle Änderung (Querverweis)
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Art. 11 Nr. 3
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(Art. 50 Abs. 1)
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14
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§ 17 Abs. 1 Satz 6 (neu) UStG
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Klarstellung zur Minderung der Umsatzsteuer bei Preisnachlässen und Preiserstattungen
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Art. 11 Nr. 4
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(Art. 50 Abs. 1)
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15
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Erweiterung der Fälligkeit um die Entrichtungspflicht für Zwecke der Sanktionierung
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Art. 14 Nr. 11 Buchst. a Doppelbuchst. bb
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(Art. 50 Abs. 6)
§ 27 Abs. 34 UStG: Gilt für Umsätze, die nach dem ausgeführt werden (Art. 14 Nr. 22 Buchst. b) |
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16
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§ 18 Abs. 4 Sätze 1 und 2 UStG
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Erweiterung der Fälligkeit um die Entrichtungspflicht für Zwecke der Sanktionierung
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Art. 14 Nr. 11 Buchst. c
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(Art. 50 Abs. 6)
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17
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§ 18 Abs. 4f (neu) und 4g (neu) UStG
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Besondere Regelungen zum Besteuerungsverfahren von Gebietskörperschaften des Bundes und der Länder
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Art. 12 Nr. 5
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(Art. 50 Abs. 4)
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18
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Erweiterung der Fälligkeit um die Entrichtungspflicht für Zwecke der Sanktionierung
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Art. 14 Nr. 11 Buchst. h
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(Art. 50 Abs. 6)
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19
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Erfassung von bestimmten Tatbeständen der Konsignationslagerregelung in der Zusammenfassenden Meldung
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Art. 11 Nr. 5
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(Art. 50 Abs. 1)
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20
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§ 18a Abs. 5 Satz 5 (neu) UStG
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Redaktionelle Folgeänderung für die Zusammenfassende Meldung wegen Neufassung des § 18 Abs. 4f UStG
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Art. 12 Nr. 6
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(Art. 50 Abs. 4)
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21
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§ 18g Satz 3 (neu) UStG
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Redaktionelle Folgeänderung für das Vergütungsverfahren wegen Neufassung des § 18 Abs. 4f UStG
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Art. 12 Nr. 7
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(Art. 50 Abs. 4)
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22
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§ 18h Abs. 7 (neu) UStG
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Redaktionelle Folgeänderung für die Abgabe der Steuererklärung wegen Neufassung des § 18 Abs. 4f UStG
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Art. 12 Nr. 8
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(Art. 50 Abs. 4)
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23
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Redaktionelle Änderung (Anpassung an das geltende Unionszollrecht)
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Art. 12 Nr. 9
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(Art. 50 Abs. 4)
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24
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§ 24 Abs. 1 Satz 1 und Streichung Abs. 2 Satz 3 UStG
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Einschränkung der Besteuerung für land- und forstwirtschaftliche Betriebe
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Art. 11 Nr. 6
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(Art. 50 Abs. 1)
§ 27 Abs. 32 UStG: Gilt für Umsätze, die nach dem ausgeführt werden (Art. 11 Nr. 7) |
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25
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Redaktionelle Folgeänderung wegen der Neufassung des § 26a UStG und Aufhebung des § 26b UStG
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Art. 14 Nr. 18
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(Art. 50 Abs. 6)
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26
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§ 26a Abs. 1 (neu) UStG
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Neufassung der Ordnungswidrigkeitstatbestände
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Art. 14 Nr. 19 Buchst. a
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(Art. 50 Abs. 6)
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27
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§ 26a Abs. 3 (neu) UStG
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Neufassung des Bußgeldrahmens
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Art. 14 Nr. 19 Buchst. c
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(Art. 50 Abs. 6)
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28
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§ 26a Abs. 4 (neu) UStG
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Redaktionelle Folgeänderung wegen Änderungen in § 26a Abs. 2 (neu) UStG
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Art. 14 Nr. 19 Buchst. d
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(Art. 50 Abs. 6)
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29
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Aufhebung des § 26b UStG
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Art. 14 Nr. 20
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(Art. 50 Abs. 6)
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30
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Änderung der Überschrift in „Strafvorschriften“ und redaktionelle Folgeänderung
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Art. 14 Nr. 21
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(Art. 50 Abs. 6)
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31
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§ 27 Abs. 22 Satz 7 (neu) UStG
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Einschränkung der Optionsregelung für Gebietskörperschaften des Bundes und der Länder
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Art. 12 Nr. 10
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(Art. 50 Abs. 4)
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32
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§ 27a Abs. 1a (neu) und Abs. 2 Satz 3 (neu) UStG
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Begrenzung der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer bei betrügerischer Verwendung
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Art. 12 Nr. 11
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(Art. 50 Abs. 4)
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Fundstelle(n):
BBK 2021
NWB NAAAH-68468
