Die Anzahl der Familienstiftungen (vgl. oben Rz. 1) war bislang relativ gering, was vor allem auf die lange Zeit sehr restriktive Landesstiftungsgesetzgebung zurückzuführen ist. Bis zum Inkrafttreten des Stiftungsmodernisierungsgesetzes am 1.9.2002 waren Familienstiftungen in einzelnen Ländern nicht genehmigungsfähig. Erst seitdem erfreut sich die Familienstiftung zunehmender Beliebtheit, so dass ihre Zahl in den letzten Jahren kontinuierlich zunimmt.

§ 7b GewStG bestimmt für Gewinne aus der Sanierung von Gewerbebetrieben die entsprechende Anwendung der einkommensteuerlichen Vorschriften in §§ 3a und 3c Abs. 4 EStG. Es handelt sich um eine sachliche Steuerbefreiung, die in Zeiten der Corona-Pandemie mit ihren ungewissen Folgen für den Fortbestand vieler Unternehmen eine besondere Bedeutung entfaltet.

Für die Vorbereitung auf die schriftliche Abschlussprüfung 2020 wird nachfolgend eine Aufgabe aus einer Übungsklausur für das Prüfungsfach Steuerwesen veröffentlicht, die hinsichtlich der Inhaltsbereiche, dem Schwierigkeitsgrad, dem Umfang und der Punkteverteilung einer „echten“ Abschlussklausur entspricht. Der Klausur liegt die Rechtslage 2019 zugrunde.

Typische Steuerrisiken aus der Beratungspraxis zeigen, dass auch vermögende Privatpersonen gut beraten sind, Tax Compliance durch entsprechende Maßnahmen sicherzustellen. Hier ist der steuerliche Berater gefordert, diesen Bereich seinen Mandanten näher zu bringen und die Vorteile aufzuzeigen.

Die umsatzsteuerliche Betriebsstätte ist insbesondere für die Bestimmung des Leistungsorts von Dienstleistungen von Bedeutung, aber auch für die Frage, wo ein Unternehmer umsatzsteuerlich als ansässig gilt. Nach Art. 11 MwStDVO (DVO (EU) 2011/282), der sich auf den Ort bestimmter Dienstleistungen bezieht, gibt es die feste Niederlassung in zwei Spielarten – als empfangende und als leistende Betriebsstätte. Eine empfangende Betriebsstätte muss demnach einen hinreichenden Grad an Beständigkeit sowie eine Struktur aufweisen, die es ihr von der personellen und technischen Ausstattung her erlaubt, Dienstleistungen, die für den eigenen Bedarf dieser Niederlassung erbracht werden, zu empfangen und dort zu verwenden. Die leistende Betriebsstätte folgt derselben Definition, die betreffende Struktur muss es ihr aber erlauben, Dienstleistungen zu erbringen. Damit beginnen die konkreten Fragen indes erst.

Das Grundgesetz bestimmt, welche Finanzbehörde welche Steuerarten verwaltet. So obliegt gem. Art. 108 Grundgesetz der Bundesfinanzbehörde z. B. die Verwaltung der Zölle, Verbrauchsteuern…

In der aktuellen Corona-Pandemie sind viele Unternehmen von massiven Umsatzeinbußen betroffen. Es ist davon auszugehen, dass sehr viele Unternehmen im Jahr 2020 einen Verlust erwirtschaften werden. Der nachfolgende Beitrag gibt einen Überblick über die steuerlichen Nutzungsmöglichkeiten von Verlusten.